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Negative Eigenmiete funktioniert nicht

Eine Absage erteilt kürzlich der Bundes­finanzhof einem Modell der Steuergestaltung, mittels negativer Eigenmiete Steuervorteile zu erlangen.

Ein Ehepaar bewohnte ein Haus in der Stadt A. Nach dem Auszug der Kinder und aufgrund des Verkehrslärms entschlossen sie sich, ins Grüne umzuziehen. Sie mieteten sich ein Haus in B, zogen dorthin und vermieteten das Haus in A. Sie erklärten die Mieteinnahmen richtig als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Die Kosten des Hauses A wurden als Werbungskosten abgesetzt, ebenso wie eine Position negative Eigenmiete für das Haus B. Das Finanzamt erkannte die negative Eigenmiete nicht als Kosten an. Das Ehepaar ging vor Gericht und brachte vor, die negative Eigenmiete in B stehe im direkten Zusammenhang mit der Einkünfteerzielung in A. Das Wohnen in einer anderen Wohnung in B und damit das Entstehen von Mietaufwendungen sei notwendige Voraussetzung dafür, dass das Haus in A vermietet werden könne. Die negative Eigenmiete sei daher durch die Einkünfteerzielung zumindest mit veranlasst. Ihre Leistungsfähigkeit sei nicht gestiegen, denn die vereinnahmte Miete für das Haus in A werde sogleich als Miete für das angemietete Haus in B wieder ausgegeben.

BFH sieht keinen direkten Zusammenhang

Der Fall ging bis vor das oberste deutsche Steuergericht, welches wie folgt entschied: Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung von Einnahmen. Sie können abgezogen werden, wenn sie durch die Vermietung veranlasst sind. Das ist dann der Fall, wenn objektiv ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit der auf die Vermietung gerichteten Tätigkeit besteht und subjektiv die Aufwendungen zur Förderung der Nutzungsüberlassung gemacht werden. Aufwendungen für das private Wohnen sind vom Werbungskostenabzug ausgeschlossen.

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